Как перейти на единый сельскохозяйственный налог

Кто может использовать ЕСХН. От каких налогов освобождаются предприниматели, перешедшие на ЕСХН. Как заполнить налоговую декларацию по ЕСХН

1.Что такое единый сельскохозяйственный налог?

Индивидуальные предприниматели (ИП) (а также крестьянские (фермерские) хозяйства)*, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, могут использовать единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — налоговый режим, который был разработан и введен специально для сельхозпроизводителей.

*

Единый сельскохозяйственный налог также могут использовать юридические лица, производящие сельхозпродукцию. В этой инструкции речь идет об ЕСХН для индивидуальных предпринимателей. 

2.Кто может перейти на ЕСХН?

Применять ЕСХН могут:


  • ИП, которые производят, перерабатывают и реализуют сельхозпродукцию;
  • ИП, оказывающие услуги в области растениеводства и животноводства*;
  • ИП, занимающиеся выловом рыбы и других водных биологических ресурсов.


Не менее 70% всех доходов ИП должны приходиться на доходы от реализации выращенной сельхозпродукции или оказанных услуг. Для рыбохозяйственных ИП, занимающихся выловом водных биологических ресурсов, есть дополнительные условия.


Не вправе применять ЕСХН:


  • ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства).
*

Речь идет об услугах, которые относятся в соответствии с ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности) к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции (посев сельхозкультур, обрезка фруктовых деревьев, уборка урожая, выпас скота и прочее). 

3.От каких налогов освобождаются ИП после перехода на ЕСХН?

Индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог, освобождаются от уплаты налогов:


  • на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности (при этом применение ЕСХН не освобождает ИП от исполнения функций налогового агента по НДФЛ);
  • на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).


Некоторые ИП на ЕСХН имеют право на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Для этого должны соблюдаться условия:


  • для тех, кто не применяет ЕСХН — перейти на ЕСХН и подать уведомление об освобождении от НДС нужно в одном и том же календарном году;
  • для тех, кто применяет ЕСХН — за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода не должна превышать 60 миллионов рублей.


ИП нужно письменно уведомить налоговую инспекцию о своем намерении не платить НДС.


Использование ЕСХН не освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов:

  • на обязательное пенсионное и медицинское страхование — за себя;
  • на обязательное пенсионное и медицинское страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносов на травматизм — за наемных работников (если они есть).

4.Как рассчитывается единый сельскохозяйственный налог?

Объектом налогообложения (налоговой базой) по ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговую базу также можно уменьшить на сумму убытка, полученного в предыдущие годы. 

Налоговая ставка по этому налогу — 6%. Сумма уплачиваемого налога вычисляется путем умножения налоговой базы на 0,06. 

5.Как перейти на ЕСХН?

Применять ЕСХН или уплачивать налоги по какой-то другой системе налогообложения — добровольный выбор индивидуального предпринимателя.


Перейти на ЕСХН можно одновременно с регистрацией ИП. Уведомление о переходе в этом случае надо подать в инспекцию ФНС по месту жительства вместе с пакетом документов на регистрацию либо в течение последующих 30 календарных дней.


Если индивидуальный предприниматель уже применяет какую-то другую систему налогообложения, то перейти на ЕСХН он может только с начала следующего календарного года. Уведомление о переходе необходимо подать в инспекцию ФНС не позднее 31 декабря.


Если деятельность предпринимателя перестает отвечать требованиям для применения ЕСХН, он обязан пересчитать налоги за весь налоговый период по общему режиму налогообложения.

6.Как и когда уплачивать налог?

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕСХН, уплачивают налог и авансовые платежи. Суммы платежей по итогам отчетного (полугодие) и налогового (календарный год) периодов определяются налогоплательщиком самостоятельно. Начиная с 2023 года налог уплачивается единым налоговым платежом (ЕНП). Для зачета ЕНП в счет авансового платежа по ЕСХН необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных суммах.


Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия). Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового периода.


ЕСХН по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели должны уплатить не позднее 28 марта следующего за истекшим налоговым периодом года.


Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

7.Как заполнить и подать налоговую декларацию по ЕСХН?

Декларацию по единому сельскохозяйственному налогу предпринимателю нужно подать в инспекцию ФНС по месту жительства не позднее 25 марта следующего за истекшим налоговым периодом года.


Установленную форму декларации можно заполнить от руки или на компьютере и затем:


Индивидуальные предприниматели на ЕСХН, которые не освобождены от уплаты НДС, должны отчитываться и по НДС тоже — подавать декларации ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

ИП с работниками отчитываются по НДФЛ и страховым взносам (6-НДФЛ, расчет по страховым взносам) и подают персонифицированные сведения о физических лицах в налоговую инспекцию, а также представляют отчетность в Социальный фонд России (ЕФС-1).


В некоторых случаях предприниматели представляют отчетность в Росстат (проверить, нужно ли вам отчитываться, можно на специальной странице по ИНН). Игнорировать такую отчетность не нужно — штрафы высокие (от 10 000 до 20 000 рублей, при повторном нарушении — от 30 000 до 50 000 рублей).

8.Какая ответственность предусмотрена за налоговые нарушения?

Нарушение Наказание
Не вовремя сданная отчетность Штраф в размере от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 рублей
Задержка платежа Пени за каждый день просрочки. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной в неполном объеме либо частично суммы взноса, либо налога
Неуплата налога Штраф в размере от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога

Кроме того, если по итогам года окажется, что на доходы от реализации выращенной сельхозпродукции или оказанных сельскохозяйственных услуг пришлось менее 70% от общей суммы дохода, вам придется уплачивать налоги на условиях общего режима налогообложения.

9.У меня остались вопросы. Куда обращаться?

Вопрос об упрощенной системе налогообложения можно задать специалистам Федеральной налоговой службы онлайн или по телефону: +7 (800) 222-22-22.


Еще один вариант — обратиться в электронную приемную Департамента экономической политики и развития Москвы.


Получить информацию по режимам налогообложения и по другим вопросам ведения бизнеса можно на сайте ГБУ «Малый бизнес Москвы».

Расскажите друзьям
Поделиться