Индивидуальные предприниматели (ИП) (а также крестьянские (фермерские) хозяйства)*, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, могут использовать единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — налоговый режим, который был разработан и введен специально для сельхозпроизводителей.
Единый сельскохозяйственный налог также могут использовать юридические лица, производящие сельхозпродукцию. В этой инструкции речь идет об ЕСХН для индивидуальных предпринимателей.
Применять ЕСХН могут:
Не менее 70% всех доходов ИП должны приходиться на доходы от реализации выращенной сельхозпродукции или оказанных услуг. Для рыбохозяйственных ИП, занимающихся выловом водных биологических ресурсов, есть дополнительные условия.
Не вправе применять ЕСХН:
Речь идет об услугах, которые относятся в соответствии с ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности) к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции (посев сельхозкультур, обрезка фруктовых деревьев, уборка урожая, выпас скота и прочее).
Индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог, освобождаются от уплаты налогов:
Некоторые ИП на ЕСХН имеют право на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Для этого должны соблюдаться условия:
ИП нужно письменно уведомить налоговую инспекцию о своем намерении не платить НДС.
Использование ЕСХН не освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов:
Объектом налогообложения (налоговой базой) по ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговую базу также можно уменьшить на сумму убытка, полученного в предыдущие годы.
Налоговая ставка по этому налогу — 6%. Сумма уплачиваемого налога вычисляется путем умножения налоговой базы на 0,06.
Применять ЕСХН или уплачивать налоги по какой-то другой системе налогообложения — добровольный выбор индивидуального предпринимателя.
Перейти на ЕСХН можно одновременно с регистрацией ИП. Уведомление о переходе в этом случае надо подать в инспекцию ФНС по месту жительства вместе с пакетом документов на регистрацию либо в течение последующих 30 календарных дней.
Если индивидуальный предприниматель уже применяет какую-то другую систему налогообложения, то перейти на ЕСХН он может только с начала следующего календарного года. Уведомление о переходе необходимо подать в инспекцию ФНС не позднее 31 декабря.
Если деятельность предпринимателя перестает отвечать требованиям для применения ЕСХН, он обязан пересчитать налоги за весь налоговый период по общему режиму налогообложения.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕСХН, уплачивают налог и авансовые платежи. Суммы платежей по итогам отчетного (полугодие) и налогового (календарный год) периодов определяются налогоплательщиком самостоятельно. Начиная с 2023 года налог уплачивается единым налоговым платежом (ЕНП). Для зачета ЕНП в счет авансового платежа по ЕСХН необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных суммах.
Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия). Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового периода.
ЕСХН по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели должны уплатить не позднее 28 марта следующего за истекшим налоговым периодом года.
Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.
Декларацию по единому сельскохозяйственному налогу предпринимателю нужно подать в инспекцию ФНС по месту жительства не позднее 25 марта следующего за истекшим налоговым периодом года.
Установленную форму декларации можно заполнить от руки или на компьютере и затем:
Индивидуальные предприниматели на ЕСХН, которые не освобождены от уплаты НДС, должны отчитываться и по НДС тоже — подавать декларации ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
ИП с работниками отчитываются по НДФЛ и страховым взносам (6-НДФЛ, расчет по страховым взносам) и подают персонифицированные сведения о физических лицах в налоговую инспекцию, а также представляют отчетность в Социальный фонд России (ЕФС-1).
В некоторых случаях предприниматели представляют отчетность в Росстат (проверить, нужно ли вам отчитываться, можно на специальной странице по ИНН). Игнорировать такую отчетность не нужно — штрафы высокие (от 10 000 до 20 000 рублей, при повторном нарушении — от 30 000 до 50 000 рублей).
| Нарушение | Наказание |
|---|---|
| Не вовремя сданная отчетность | Штраф в размере от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 рублей |
| Задержка платежа | Пени за каждый день просрочки. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной в неполном объеме либо частично суммы взноса, либо налога |
| Неуплата налога | Штраф в размере от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога |
Кроме того, если по итогам года окажется, что на доходы от реализации выращенной сельхозпродукции или оказанных сельскохозяйственных услуг пришлось менее 70% от общей суммы дохода, вам придется уплачивать налоги на условиях общего режима налогообложения.
Вопрос об упрощенной системе налогообложения можно задать специалистам Федеральной налоговой службы онлайн или по телефону: +7 (800) 222-22-22.
Еще один вариант — обратиться в электронную приемную Департамента экономической политики и развития Москвы.
Получить информацию по режимам налогообложения и по другим вопросам ведения бизнеса можно на сайте ГБУ «Малый бизнес Москвы».