Как перейти на упрощенную систему налогообложения

Индивидуальные предприниматели (ИП)* могут использовать упрощенную систему налогообложения (УСН) — особый порядок уплаты налогов, который ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Перейти на УСН предприниматель может одновременно с регистрацией ИП либо в течение последующих 30 календарных дней.

По общему правилу переход на УСН с других режимов налогообложения возможен только со следующего календарного года. Необходимо подать уведомление о переходе не позднее 31 декабря текущего года и соответствовать следующим критериям:

• не более 130 сотрудников;
• балансовая стоимость основных средств — не более 218 млн рублей.

Индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от:

• налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности (при этом применение УСН не освобождает ИП от исполнения функций налогового агента по НДФЛ);
• налога на имущество физических лиц — по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности (за исключением некоторых объектов недвижимости);
• налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом и в случаях, когда исполняют функции налогового агента по НДС. Условие для освобождения от НДС: доход не более 20 млн рублей.

Использование УСН не освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов:

• на обязательное пенсионное и медицинское страхование — за себя;
• на обязательное пенсионное и медицинское страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносов на травматизм — за наемных работников (если они есть).

В рамках УСН в качестве объекта налогообложения можно выбрать либо все доходы, либо доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (доходы минус расходы).

Выбранный вариант объекта налогообложения указывается предпринимателем в уведомлении о переходе на УСН. Сменить объект налогообложения можно только с начала следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.

Таким образом, налоговая база — это либо денежное выражение всех доходов предпринимателя, либо разница доходов и расходов.

Для упрощенной системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного объекта налогообложения. При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Если объектом налогообложения являются доходы минус расходы, ставка составляет 15%.

В Москве для индивидуальных предпринимателей, выбравших упрощенную систему налогообложения, действует льгота: налоговая ставка 10% для применяющих УСН, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и занимающихся определенными видами деятельности. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг) по этим видам экономической деятельности за отчетный период должна составлять не менее 75% от общей суммы выручки.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, уплачивают налог и авансовые платежи. Сумма платежей по итогам отчетных периодов (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев) и налогового периода (календарный год) определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Начиная с 2023 года налог уплачивается единым налоговым платежом (ЕНП). Для зачета ЕНП в счет авансового платежа по УСН необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных суммах.

Авансовые платежи нужно уплатить не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового периода.

Налог по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели должны уплатить не позднее 28 апреля следующего за истекшим налоговым периодом года.

Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подается индивидуальными предпринимателями в инспекцию ФНС по месту жительства не позднее 25 апреля следующего за истекшим налоговым периодом года.

Подать декларацию можно:

• лично или через представителя по нотариальной доверенности (записаться на прием в инспекцию можно на сайте ФНС) либо отправить по почте ценным письмом с описью вложения;
• онлайн через личный кабинет ИП, при помощи специального сервиса на сайте ФНС или через операторов электронного документооборота — требуется квалифицированная электронная подпись.

Индивидуальные предприниматели, у которых есть работники, должны отчитываться по НДФЛ и страховым взносам (6-НДФЛ, расчет по страховым взносам) и подавать персонифицированные сведения о физических лицах в налоговую инспекцию, а также представлять отчетность в Социальный фонд России (ЕФС-1).

В некоторых случаях индивидуальные предприниматели представляют отчетность в Росстат (проверить, нужно ли вам отчитываться, можно на специальной странице по ИНН). Игнорировать такую отчетность не нужно — штрафы высокие (от 10 000 до 20 000 рублей; при повторном нарушении — от 30 000 до 50 000 рублей).

Вопрос об упрощенной системе налогообложения можно задать специалистам Федеральной налоговой службы онлайн или по телефону: +7 (800) 222-22-22.

Еще один вариант — обратиться в электронную приемную Департамента экономической политики и развития Москвы.

Получить информацию по режимам налогообложения и по другим вопросам ведения бизнеса можно на сайте ГБУ «Малый бизнес Москвы».