Как перейти на упрощенную систему налогообложения

Что такое упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей. От каких налогов освобождаются индивидуальные предприниматели на УСН. Как и когда ИП может перейти на УСН, какой срок подачи налоговой отчетности

1.Что такое упрощенная система налогообложения?

Индивидуальные предприниматели (ИП)* могут использовать упрощенную систему налогообложения (УСН) — особый порядок уплаты налогов, который ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

*

Упрощенную систему налогообложения могут также использовать юридические лица. В этой инструкции речь идет только об УСН для индивидуальных предпринимателей. 

2.Кто может перейти на УСН?

Для использования УСН в 2022 году необходимо выполнение определенных условий:

Критерии Лимит для стандартных
ставок по УСН
Лимит для повышенных
ставок по УСН
Количество сотрудников Не более 100 человек Не более 130 человек
Предельный доход* Не более 164,4 млн рублей Не более 219,2 млн рублей
Остаточная стоимость основных средств Не более 150 млн рублей Не более 150 млн рублей

Перейти на УСН предприниматель может одновременно с регистрацией ИП либо в течение последующих 30 календарных дней.


Переход на УСН с других режимов налогообложения возможен только со следующего календарного года. Необходимо подать уведомление о переходе не позднее 31 декабря текущего года и соответствовать следующим критериям:


  • не более 100 сотрудников;
  • остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.

Не могут применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели:


  • производящие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и прочее);
  • добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень;
  • перешедшие на единый сельхозналог.
*

Предельный доход подлежит индексации на следующий год.

3.Какие налоги не нужно платить при применении УСН?

Индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от:


  • налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности (при этом применение УСН не освобождает ИП от исполнения функций налогового агента по НДФЛ);
  • налога на имущество физических лиц — по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности (за исключением некоторых объектов недвижимости);
  • налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом и в случаях, когда исполняют функции налогового агента по НДС.


Если у ИП есть наемные работники, использование УСН не освобождает его от уплаты страховых взносов на их обязательное пенсионное и медицинское страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносов на травматизм.

4.Что облагается налогом при упрощенной системе налогообложения?

В рамках УСН в качестве объекта налогообложения можно выбрать либо все доходы, либо доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (доходы минус расходы).


Выбранный вариант объекта налогообложения указывается предпринимателем в уведомлении о переходе на УСН. Сменить объект налогообложения можно только с начала следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.


Таким образом, налоговая база — это либо денежное выражение всех доходов предпринимателя, либо разница доходов и расходов.

5.Каков размер налоговых ставок при УСН?

Для упрощенной системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного объекта налогообложения. При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Если объектом налогообложения являются доходы минус расходы, ставка составляет 15%. Ставки могут быть повышены до 8% и 20% соотстветственно, если ограничения по доходам и численности не соблюдались.


В Москве для индивидуальных предпринимателей, выбравших упрощенную систему налогообложения, действует льгота: налоговая ставка 10% для применяющих УСН, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и занимающихся определенными видами деятельности. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг) по этим видам экономической деятельности за отчетный период должна составлять не менее 75% от общей суммы выручки.

6.Когда уплачивать налог?

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, уплачивают налог и авансовые платежи. Сумма платежей по итогам отчетных периодов (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев) и налогового периода (календарный год) определяется налогоплательщиком самостоятельно. Документы, подтверждающие правильность авансовых расчетов, подавать в инспекцию ФНС не нужно.


Авансовые платежи нужно уплатить не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового периода.


Налог по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели должны уплатить не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом года.

Обратите внимание, сроки уплаты УСН за 2021 год и авансового платежа за 1-й квартал 2022 года для предпринимателей, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности, продлены на шесть месяцев — до 30 ноября 2022 года.

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

7.Как заполнить и подать налоговую декларацию по УСН?

Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подается индивидуальными предпринимателями в инспекцию ФНС по месту жительства не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом года.


Установленную форму декларации можно заполнить от руки или на компьютере и затем:


  • подать документ лично или через представителя по нотариальной доверенности (записаться на прием в инспекцию можно на сайте ФНС) либо отправить по почте ценным письмом с описью вложения;
  • передать декларацию онлайн при помощи специального сервиса на сайте ФНС (требуется квалифицированная электронная подпись).


Индивидуальные предприниматели, у которых есть работники, должны отчитываться по НДФЛ и страховым взносам в налоговую инспекцию (6-НДФЛ, расчет по страховым взносам) и подавать сведения в Пенсионный фонд (СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-стаж) и Фонд социального страхования (4-ФСС).


В некоторых случаях индивидуальные предприниматели представляют отчетность в Росстат (проверить, нужно ли вам отчитываться, можно на специальной странице по ИНН). Игнорировать такую отчетность не нужно — штрафы высокие (от 10 000 до 20 000 рублей; при повторном нарушении — от 30 000 до 50 000 рублей).

8.Какая ответственность предусмотрена за налоговые нарушения?

Нарушение Наказание
Задержка подачи декларации на срок более 20 рабочих дней Могут быть заморожены операции по счетам
Не вовремя сданная отчетность Штраф в размере от 5% до 30% от суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 рублей
Задержка платежа Пеня за каждый день просрочки. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса либо налога
Неуплата налога Штраф в размере от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога


9.У меня остались вопросы. Куда обращаться?

Вопрос об упрощенной системе налогообложения можно задать специалистам Федеральной налоговой службы онлайн или по телефону: +7 (800) 222-22-22.


Еще один вариант — обратиться в электронную приемную Департамента экономической политики и развития Москвы.


Получить информацию по режимам налогообложения и по другим вопросам ведения бизнеса можно на сайте ГБУ «Малый бизнес Москвы».

Расскажите друзьям
Поделиться