Как перейти на упрощенную систему налогообложения

Что такое упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей. От каких налогов освобождаются индивидуальные предприниматели на УСН. Как и когда ИП может перейти на УСН, какой срок подачи налоговой отчетности

1. Что такое упрощенная система налогообложения?

Индивидуальные предприниматели (ИП)* могут использовать упрощенную систему налогообложения (УСН) — особый порядок уплаты налогов, который ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

*

Упрощенную систему налогообложения могут также использовать некоторые юридические лица. В этой инструкции речь идет только об УСН для индивидуальных предпринимателей. 

2. Кто может перейти на УСН?

Для использования УСН индивидуальными предпринимателями необходимо выполнение определенных условий:

Количество сотрудников Менее 100 человек
Годовой доход Менее 150 миллионов рублей
Остаточная стоимость Менее 150 миллионов рублей

Не могут применять упрощенную систему налогообложения также индивидуальные предприниматели:

  • производящие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и прочее);
  • добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень;
  • перешедшие на единый сельхозналог.

3. Какие налоги не нужно платить при применении УСН?

Индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от:

  • налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности (при этом применение УСН не освобождает индивидуального предпринимателя от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников);
  • налога на имущество физических лиц — по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности (за исключением некоторых объектов недвижимости);
  • налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.


Если у ИП есть наемные работники, использование УСН не освобождает его от уплаты страховых взносов на их обязательное пенсионное и медицинское страхование, но в некоторых случаях позволяет уплачивать их по пониженным тарифам.

4. Что облагается налогом при упрощенной системе налогообложения?

В рамках УСН в качестве объекта налогообложения можно выбрать либо все доходы, либо доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (доходы минус расходы).


Выбранный вариант объекта налогообложения указывается предпринимателем в уведомлении о переходе на УСН. Сменить объект налогообложения можно только с начала следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.


Таким образом, налоговая база — это либо денежное выражение всех доходов предпринимателя, либо разница доходов и расходов. 

5. Каков размер налоговых ставок при УСН?

Для упрощенной системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного объекта налогообложения. При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Если объектом налогообложения являются доходы минус расходы, ставка составляет 15%.


В Москве для индивидуальных предпринимателей, выбравших упрощенную систему налогообложения, действуют льготы:

  • налоговая ставка 10% — для применяющих УСН, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и занимающихся определенными видами деятельности. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг) по этим видам экономической деятельности за отчетный период должна составлять не менее 75% от общей суммы выручки.
  • налоговая ставка 0% — для впервые зарегистрировавшихся в качестве индивидуальных предпринимателей, выбравших упрощенную систему налогообложения и занимающихся определенными видами деятельности. Льготная налоговая ставка применяется в том случае, если у индивидуального предпринимателя менее 15 работников. Налоговые каникулы действуют до 1 января 2021 года. 

6. Как перейти на упрощенную систему налогообложения?

Переход на упрощенную систему налогообложения происходит в добровольном порядке, по решению предпринимателя.


Перейти на УСН можно одновременно с регистрацией ИП. При этом уведомление о переходе подается вместе с пакетом документов на регистрацию либо в течение последующих 30 календарных дней.


Переход на УСН с других режимов налогообложения возможен только со следующего календарного года. Уведомление о переходе необходимо подать не позднее 31 декабря. В свою очередь, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на другой режим налогообложения.


Уведомление можно подать в свободной форме, а можно в форме, рекомендованной ФНС.

7. Как сдавать отчетность при УСН и когда уплачивать налог?

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, уплачивают налог и авансовые платежи. Сумма платежей по итогам отчетных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) и налогового периода (календарный год) определяется налогоплательщиком самостоятельно. Документы, подтверждающие правильность авансовых расчетов, подавать в инспекцию ФНС не нужно.


Авансовые платежи нужно уплатить не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового периода.


Налог по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели должны уплатить не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом года.


Коды бюджетной классификации, которые указывают в квитанциях или банковских документах для оплаты авансовых платежей и налога при упрощенной системе налогообложения, размещены на сайте ФНС.


Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

8. Как заполнить и подать налоговую декларацию по УСН?

Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подается индивидуальными предпринимателями в инспекцию ФНС по месту жительства не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом года.


Установленную форму декларации можно заполнить от руки или на компьютере и затем:

  • подать документ лично или через представителя по нотариальной доверенности (записаться на прием в инспекцию можно на сайте ФНС) либо отправить по почте ценным письмом с описью вложения;
  • передать декларацию онлайн при помощи специального сервиса на сайте ФНС (требуется квалифицированная электронная подпись).

9. Какая ответственность предусмотрена за налоговые нарушения?

Нарушение Наказание
Задержка подачи декларации на срок более 10 рабочих дней Могут быть заморожены операции по счетам
Не вовремя сданная отчетность Штраф в размере от 5% до 30% от суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 рублей
Задержка платежа Пеня за каждый день просрочки. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса либо налога
Неуплата налога Штраф в размере от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога

Кроме того, если по итогам года окажется, что ваш доход за год или остаточная стоимость основных средств превысили лимит в 150 миллионов либо что у вас было более 100 работников за отчетный период, вам придется уплачивать налоги на общих основаниях. 

10. У меня остались вопросы. Куда обращаться?

Вопрос об упрощенной системе налогообложения можно задать специалистам Федеральной налоговой службы онлайн или по телефону: +7 (800) 222-22-22.


Еще один вариант — обратиться в электронную приемную Департамента экономической политики и развития Москвы. 

Расскажите друзьям
Поделиться
Эта страница вам полезна?
Да
Нет
Почему?
Выберите причину
Слишком сложно
Не отвечает на вопрос
Мало информации
Спасибо! Нам важно ваше мнение.
Спасибо! Нам важно ваше мнение.