Инструкция

Как оформить налоговый патент

Что такое патентная система налогообложения и для каких видов деятельности ее можно применять. Кто и как может перейти на ПСН. Сколько стоит патент для ИП

1. Что такое патентная система налогообложения?

1. Что такое патентная система налогообложения?

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей. Его суть заключается в следующем: ИП покупает патент, патент освобождает его от трех видов налога:


  • налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
  • налога на имущество физических лиц;
  • налога на добавленную стоимость (НДС).


Предприниматели, работающие в Москве по патенту, также не должны уплачивать торговый сбор.


Использование ПСН не освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов:

  • на обязательное пенсионное и медицинское страхование — за себя;
  • на обязательное пенсионное и медицинское страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносов на травматизм — за наемных работников (если они есть).
2. Кто и на какие виды деятельности может получить патент?

2. Кто и на какие виды деятельности может получить патент?

Применять патентную систему налогообложения могут только индивидуальные предприниматели.


Право на патент имеют ИП, у которых:


  • работников — не больше 15 за налоговый период (по всем видам предпринимательской деятельности на патентной системе налогообложения);
  • сумма годового дохода не больше 60 миллионов рублей.


Патент можно приобрести по 81 виду предпринимательской деятельности. Среди них розничная торговля, бытовые услуги, пассажирские и грузовые перевозки, ремонт машин, сдача в аренду жилья, услуги нянь и репетиторов, разработка программ для ЭВМ, производство молочной продукции и другие.


Если ИП ведет несколько видов деятельности, то он может либо совместить разные способы налогообложения, либо приобрести несколько патентов.


Патент нельзя оформить, если предприниматель работает по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) или договору доверительного управления имуществом.

3. На какой срок оформляется патент?

3. На какой срок оформляется патент?

Патент можно оформить на любой срок от одного до 12 месяцев в пределах календарного года.

4. Как рассчитывается и сколько стоит патент?

4. Как рассчитывается и сколько стоит патент?

Стоимость патента рассчитывается следующим образом:


Размер налога = налоговая база (размер потенциально возможного годового дохода) х 6 %


В случае получения патента на срок менее календарного года:


Размер налога = (размер потенциально возможного годового дохода ÷ количество дней в этом календарном году) х количество дней срока, на который выдан патент х 6 %


Налоговая база (размер потенциально возможного годового дохода) в каждом регионе своя и зависит от вида деятельности. Для Москвы размеры указаны в Законе города Москвы от 31.10.2012 N 53 «О патентной системе налогообложения». С 2024 года размер налоговой базы в Москве индексируется на ежегодный коэффициент-дефлятор.


Чтобы точно рассчитать стоимость патента, вы можете воспользоваться сервисом на сайте ФНС.


Если вы приобретете патент на срок до 6 месяцев, вам нужно будет оплатить его полную стоимость не позднее срока окончания действия патента.


Если патент выдан на полгода и более, вы можете сначала (в течение 90 дней после начала действия патента) оплатить 1/3 от стоимости, а затем (до момента окончания срока действия патента) оставшуюся сумму.


В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается:


Размер налога = (размер потенциально возможного годового дохода ÷ количество дней в этом календарном году) х количество дней срока, на который применялась патентная система налогообложения х 6 %.


Стоимость патента для ИП с работниками можно уменьшить (но не более чем на 50%) на сумму:


  • обязательных страховых взносов (за себя и за сотрудников);
  • оплаченных за счет средств ИП больничных;
  • добровольного личного страхования сотрудников на случай их временной нетрудоспособности.


Стоимость патента для ИП без работников можно уменьшить на сумму страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за себя без ограничений.


Для уменьшения стоимости патента подайте уведомление в налоговую инспекцию.

5. Как оформить патент?

5. Как оформить патент?

Шаг 1. Зарегистрируйтесь в качестве индивидуального предпринимателя.

Шаг 2. Подайте заявление на получение патента. Если вы планируете работать в Москве, вы можете обратиться в любую налоговую инспекцию города. Заявление нужно подавать за 10 дней до того момента, как вы планируете начать работать по патенту. Исключение — оформление патента вместе с регистрацией ИП. В этом случае документы на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя и заявление на получение патента подаются одновременно в ту налоговую инспекцию, где регистрируется ИП. Предварительно вы можете записаться на прием онлайн.

Шаг 3. Через 5 дней получите патент.

Шаг 4. Оплатите патент.


Патент можно получить и в электронном виде, если подать заявление через Личный кабинет ИП на сайте ФНС или по ТКС. При этом получать патент в налоговом органе на бумаге не потребуется.

6. Какую отчетность представляют ИП по патенту?

6. Какую отчетность представляют ИП по патенту?

ИП не представляют отчетность по патентной системе налогообложения.


Но следует помнить, что ПСН — это дополнительная система налогообложения, и ИП обязан отчитываться по той системе, с которой он совмещает патент. По умолчанию — это основная система налогообложения (ОСНО). Даже если вы не ведете деятельность, вы все равно представляете отчетность в налоговую инспекцию.


Чтобы не отчитываться по ОСНО, вместе с регистрацией ИП подайте уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН) — так вы подстрахуетесь, если утратите право на патент, и упростите сдачу отчетности.


Индивидуальные предприниматели на ПСН, у которых есть работники, отчитываются по НДФЛ и страховым взносам (6-НДФЛ, расчет по страховым взносам) и подают персонифицированные сведения о физических лицах в налоговую инспекцию, а также представляют отчетность в Социальный фонд (ЕФС-1).


В некоторых случаях индивидуальные предприниматели на ПСН представляют отчетность в Росстат (проверить, нужно ли вам отчитываться, можно на специальной странице по ИНН). Игнорировать такую отчетность не нужно — штрафы высокие (от 10 000 до 20 000 рублей, при повторном нарушении — от 30 000 до 50 000 рублей).

7. Когда прекращается действие патента?

7. Когда прекращается действие патента?

Срок действия патента заканчивается преждевременно, если:


  • у вас стало больше 15 работников (по всем видам предпринимательской деятельности на патентной системе налогообложения);
  • ваш доход превысил 60 миллионов рублей (учитывается доход как от деятельности по патентам, так и по упрощенной системе налогообложения при совмещении этих налоговых режимов).


При утрате права на патент ИП переходит на общую систему налогообложения (или на УСН, или на ЕСХН — в случае применения указанных режимов).


Также патент перестанет действовать, если вы закроете ИП.


Новый патент по тому же виду деятельности можно получить не раньше, чем в следующем календарном году.

Если вас призвали на военную службу по мобилизации, а срок патента истекает в период службы, вам выдадут новый патент на тех же условиях. По окончании службы (в течение 3 месяцев) вы можете уведомить налоговую о том, что продолжали деятельность по патенту во время службы, прекратили либо утратили право на предпринимательскую деятельность по патенту.


Если не уведомить о продолжении деятельности или ее прекращении, патент будет считаться прекратившим действие с момента начала вашей службы, и его стоимость пересчитают.

8. Куда обращаться с вопросами?

8. Куда обращаться с вопросами?

Вопрос о патентной системе можно задать специалистам Федеральной налоговой службы онлайн или по телефону: +7 (800) 222-22-22.


Еще один вариант — обратиться в электронную приемную Департамента экономической политики и развития.


Получить информацию по режимам налогообложения и по другим вопросам ведения бизнеса можно на сайте ГБУ «Малый бизнес Москвы».

Эта страница полезна?