Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей. Его суть заключается в следующем: ИП покупает патент, патент освобождает его от трех видов налога:
Предприниматели, работающие в Москве по патенту, также не должны уплачивать торговый сбор.
Использование ПСН не освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов:
Применять патентную систему налогообложения могут только индивидуальные предприниматели.
Право на патент имеют ИП, у которых:
Патент можно приобрести по 81 виду предпринимательской деятельности. Среди них розничная торговля, бытовые услуги, пассажирские и грузовые перевозки, ремонт машин, сдача в аренду жилья, услуги нянь и репетиторов, разработка программ для ЭВМ, производство молочной продукции и другие.
Если ИП ведет несколько видов деятельности, то он может либо совместить разные способы налогообложения, либо приобрести несколько патентов.
Патент нельзя оформить, если предприниматель работает по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) или договору доверительного управления имуществом.
Патент можно оформить на любой срок от одного до 12 месяцев в пределах календарного года.
Стоимость патента рассчитывается следующим образом:
Размер налога = налоговая база (размер потенциально возможного годового дохода) х 6 %
В случае получения патента на срок менее календарного года:
Размер налога = (размер потенциально возможного годового дохода ÷ количество дней в этом календарном году) х количество дней срока, на который выдан патент х 6 %
Налоговая база (размер потенциально возможного годового дохода) в каждом регионе своя и зависит от вида деятельности. Для Москвы размеры указаны в Законе города Москвы от 31.10.2012 N 53 «О патентной системе налогообложения».
Чтобы точно рассчитать стоимость патента, вы можете воспользоваться сервисом на сайте ФНС.
Если вы приобретете патент на срок до 6 месяцев, вам нужно будет оплатить его полную стоимость не позднее срока окончания действия патента.
Если патент выдан на полгода и более, вы можете сначала (в течение 90 дней после начала действия патента) оплатить 1/3 от стоимости, а затем (до момента окончания срока действия патента) оставшуюся сумму.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается:
Размер налога = (размер потенциально возможного годового дохода ÷ количество дней в этом календарном году) х количество дней срока, на который применялась патентная система налогообложения х 6 %.
Стоимость патента для ИП с работниками можно уменьшить (но не более чем на 50%) на сумму:
Стоимость патента для ИП без работников можно уменьшить на сумму страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за себя без ограничений.
Для уменьшения стоимости патента подайте уведомление в налоговую инспекцию.
Шаг 1. Зарегистрируйтесь в качестве индивидуального предпринимателя.
Шаг 2. Подайте заявление на получение патента. Если вы планируете работать в Москве, вы можете обратиться в любую налоговую инспекцию города. Заявление нужно подавать за 10 дней до того момента, как вы планируете начать работать по патенту. Исключение — оформление патента вместе с регистрацией ИП. В этом случае документы на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя и заявление на получение патента подаются одновременно в ту налоговую инспекцию, где регистрируется ИП. Предварительно вы можете записаться на прием онлайн.
Шаг 3. Через 5 дней получите патент.
Шаг 4. Оплатите патент.
Патент можно получить и в электронном виде, если подать заявление через Личный кабинет ИП на сайте ФНС или по ТКС. При этом получать патент в налоговом органе на бумаге не потребуется.
ИП не представляют отчетность по патентной системе налогообложения.
Но следует помнить, что ПСН — это дополнительная система налогообложения, и ИП обязан отчитываться по той системе, с которой он совмещает патент. По умолчанию — это основная система налогообложения (ОСНО). Даже если вы не ведете деятельность, вы все равно представляете отчетность в налоговую инспекцию.
Чтобы не отчитываться по ОСНО, вместе с регистрацией ИП подайте уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН) — так вы подстрахуетесь, если утратите право на патент, и упростите сдачу отчетности.
Индивидуальные предприниматели на ПСН, у которых есть работники, отчитываются по НДФЛ и страховым взносам (6-НДФЛ, расчет по страховым взносам) и подают персонифицированные сведения о физических лицах в налоговую инспекцию, а также представляют отчетность в Социальный фонд (ЕФС-1).
В некоторых случаях индивидуальные предприниматели на ПСН представляют отчетность в Росстат (проверить, нужно ли вам отчитываться, можно на специальной странице по ИНН). Игнорировать такую отчетность не нужно — штрафы высокие (от 10 000 до 20 000 рублей, при повторном нарушении — от 30 000 до 50 000 рублей).
Срок действия патента заканчивается преждевременно, если:
При утрате права на патент ИП переходит на общую систему налогообложения (или на УСН, или на ЕСХН — в случае применения указанных режимов).
Также патент перестанет действовать, если вы закроете ИП.
Новый патент по тому же виду деятельности можно получить не раньше, чем в следующем календарном году.
Если вас призвали на военную службу по мобилизации, а срок патента истекает в период службы, вам выдадут новый патент на тех же условиях. По окончании службы (в течение 3 месяцев) вы можете уведомить налоговую о том, что продолжали деятельность по патенту во время службы, прекратили либо утратили право на предпринимательскую деятельность по патенту.
Если не уведомить о продолжении деятельности или ее прекращении, патент будет считаться прекратившим действие с момента начала вашей службы, и его стоимость пересчитают.
Вопрос о патентной системе можно задать специалистам Федеральной налоговой службы онлайн или по телефону: +7 (800) 222-22-22.
Еще один вариант — обратиться в электронную приемную Департамента экономической политики и развития.
Получить информацию по режимам налогообложения и по другим вопросам ведения бизнеса можно на сайте ГБУ «Малый бизнес Москвы».